Chaque échéance d’un emprunt professionnel mélange plusieurs éléments qui ne se comptabilisent pas de la même façon : le capital remboursé diminue la dette (compte 164), les intérêts sont une charge financière (compte 6611), l’assurance emprunteur une charge d’assurance (compte 616). Pour les séparer, il faut le tableau d’amortissement fourni par la banque. À la clôture, on enregistre les intérêts courus non échus et on vérifie que le solde du compte 164 correspond au capital restant dû. Seuls les intérêts et l’assurance réduisent le résultat : le remboursement du capital n’est pas une charge.
L’essentiel
- Le tableau d’amortissement est la référence : il donne, pour chaque échéance, la part de capital, d’intérêts et d’assurance.
- Déblocage du prêt : débit 512 (banque), crédit 164 (emprunts auprès des établissements de crédit).
- Échéance : débit 164 (capital), 6611 (intérêts), 616 (assurance) ; crédit 512.
- Clôture : intérêts courus (débit 6611, crédit 1688) et contrôle du capital restant dû.
- Le capital remboursé n’est pas une charge : il est financé par la capacité d’autofinancement.
Lire le tableau d’amortissement
Le tableau d’amortissement liste, échéance par échéance, le montant total payé, la part d’intérêts, la part de capital, l’assurance éventuelle et le capital restant dû. Pour un prêt à échéances constantes, la part d’intérêts diminue au fil du temps et la part de capital augmente.
Exemple : une entreprise emprunte 60 000 € sur 5 ans à 4 % par an, avec des mensualités constantes d’environ 1 105 € (hors assurance). Pour la première mensualité, les intérêts valent 60 000 × 4 % / 12 = 200 €, et le capital remboursé environ 905 €. Le capital restant dû passe à environ 59 095 €. En fin de prêt, la quasi-totalité de la mensualité rembourse du capital. Montants arrondis, calculés pour l’exemple.
Les écritures à passer
1. Au déblocage des fonds
| Compte | Débit | Crédit |
|---|---|---|
| 512 Banque | 60 000 | |
| 164 Emprunts auprès des établissements de crédit | 60 000 |
Les frais de dossier et de garantie peuvent être enregistrés en charges (services bancaires) ou, selon les options comptables retenues, étalés sur la durée du prêt : votre expert-comptable vous indiquera la méthode adaptée.
2. À chaque échéance
Pour la première mensualité de l’exemple, avec 15 € d’assurance emprunteur :
| Compte | Débit | Crédit |
|---|---|---|
| 164 Emprunts | 905 | |
| 6611 Intérêts des emprunts et dettes | 200 | |
| 616 Primes d’assurance | 15 | |
| 512 Banque | 1 120 |
Le relevé bancaire n’affiche qu’un débit global de 1 120 € : c’est le tableau d’amortissement qui permet de le ventiler.
3. À la clôture de l’exercice
Si la clôture tombe entre deux échéances, les intérêts courus depuis la dernière échéance appartiennent à l’exercice qui se termine. On les enregistre :
| Compte | Débit | Crédit |
|---|---|---|
| 6611 Intérêts des emprunts et dettes | X | |
| 1688 Intérêts courus sur emprunts | X |
Cette écriture est contre-passée au début de l’exercice suivant. On vérifie aussi que le solde créditeur du compte 164 est égal au capital restant dû indiqué par le tableau d’amortissement à la date de clôture.
Suivre ses emprunts au quotidien
- un fichier ou un module de suivi par emprunt : banque, montant, taux, durée, dates d’échéance, garanties ;
- le tableau d’amortissement à jour, à redemander après chaque modification (remboursement anticipé, report d’échéances, renégociation) ;
- un rapprochement mensuel entre les débits bancaires et le tableau ;
- l’intégration des échéances dans le plan de trésorerie.
Les cas particuliers
Différé d’amortissement
Pendant un différé partiel, seuls les intérêts (et l’assurance) sont payés : l’écriture ne mouvemente pas le compte 164. Pendant un différé total, les intérêts s’accumulent et augmentent le capital dû.
Remboursement anticipé
Le capital remboursé par anticipation diminue le compte 164 ; les indemnités de remboursement anticipé sont une charge financière.
Prêt garanti ou aidé
Les commissions de garantie (Bpifrance, sociétés de caution mutuelle) sont des charges, à comptabiliser selon leur nature et leur périodicité.
FAQ
Le remboursement d’un emprunt est-il déductible ?
Non pour la part de capital : elle rembourse une dette. Les intérêts et l’assurance liés à l’activité sont des charges, sous réserve des règles fiscales applicables (notamment pour les intérêts de comptes courants d’associés).
Où trouver le tableau d’amortissement ?
Il est remis avec l’offre de prêt et disponible auprès de la banque, souvent dans l’espace en ligne. Demandez une version actualisée après toute modification du prêt.
Comment comptabiliser un prêt à taux variable ?
Le principe est le même, mais la répartition capital/intérêts change avec le taux : il faut se fonder sur les avis d’échéance réels plutôt que sur le tableau initial.
Quelle différence entre le compte 164 et le compte 512 à découvert ?
Le compte 164 enregistre les emprunts à échéances fixes ; un découvert bancaire reste au crédit du compte 512 (ou en concours bancaires courants au bilan).
Sources
- Autorité des normes comptables, plan comptable général (règlement ANC n° 2014-03) : comptes 164, 1688, 512, 616 et 6611.
- Bpifrance Création, fiches pratiques sur l’emprunt bancaire et le tableau d’amortissement.